Должность бухгалтера, равно как и ведение бухгалтерского учета предприятия по гражданско-правовому договору, предусматривают повышенную ответственность такового человека. В связи с тем, что деятельность бухгалтера может затрагивать различные вопросы отчетности, в том числе и начисления заработной платы сотрудникам, для ее регулирования используются различные законы и прочие нормативные акты.

Оглавление:

Виды ответственности бухгалтеров за неправильное начисление заработной платы

Бухгалтерские ошибки, а также сознательное нарушение при ведении отчетности могут повлечь за собой ответственность лица, занимающегося бухгалтерским учетом. При этом, таковая ответственность может быть:

• Административной;
• Налоговой;
• Уголовной;
• Материальной;
• Дисциплинарной;
• Гражданско-правовой.

Устанавливается уровень ответственности в зависимости от непосредственных причин совершенной ошибки и тяжести возникших последствий. При этом во многих случаях по отношению к бухгалтеру, который ошибся в начислении заработной платы, могут применяться одновременно несколько видов ответственности. Например – административная за факт правонарушения, дисциплинарная – в качестве наказания от работодателя, а материальная – как компенсация нанесенного своими действиями ущерба.

Основные бухгалтерские ошибки при выплате заработной платы

Обязанность обеспечивать выплату и учет заработной платы может как полностью, так и частично лежать непосредственно на бухгалтере. При этом, ведение расчетов и наличие в них ошибок может приводить к различной ответственности такового сотрудника как перед законом, так и перед непосредственными получателями заработной платы, работодателем или организацией, с которой он сотрудничает по гражданско-правовому договору. Наиболее распространенными ошибками, связанными с начислением заработной платы, являются:

Каждый из этих случаев следует рассмотреть более подробно.

Невыполнение норм трудового законодательства и несоответствие зарплаты трудовому договору

Если при начислении бухгалтером заработной платы не учитываются отдельные положения трудового договора, то в таком случае бухгалтер может быть привлечен к ответственности. При этом наиболее частыми нарушениями в таком случае выступают:

• Невыплата сверхурочных при зафиксированной в табеле переработке;
• Невыплата предусмотренных трудовым договором премий;
• Нарушение порядка выплаты премиальных и других надбавок.

Более часто распространены случаи, когда бухгалтер действует в соответствии с трудовым договором, но вопреки трудовому законодательству. С точки зрения закона, пункты и условия коллективного или личного договора с сотрудником, признаются ничтожными, если они противоречат положениям Трудового кодекса. Тем не менее, часто распространены следующие ошибки:

• Неуказание в трудовом договоре тарифной ставки оклада и пометка, что оплата регулируется штатным расписанием или другими внутренними актами на предприятии;
• Разница в заработной плате сотрудников на одинаковых должностях и с одинаковой квалификацией – она считается недопустимой, даже если работник находится на испытательном сроке;
• Невыплата премий работникам, трудящимся по совместительству или по срочным трудовым договорам за аналогичный объем работы в аналогичных должностях.

Важный факт

Если таковой порядок выплат был установлен непосредственно руководителем, бухгалтер обязан самостоятельно написать на его имя заявление о наличии ошибок в расчетах, а в случае отказа руководителя вести бухгалтерию соответственно трудовому законодательству, бухгалтеру следует требовать письменных приказов от руководства по каждому конкретному случаю начисления заработных плат или премирования.

Выплата зарплаты во время командировки или отпускных

На некоторых предприятиях отпускные и командировочные привязываются к заработной плате, что является нарушением установленного законодательством порядка. Эти виды выплат привязываются к среднедневному заработку и вычисляются соответствующим образом, а выплата в такие периоды заработной платы является нарушением бухгалтерского учета, и, возможно – прав сотрудника.

Регламентируется применение таковых правил учета ст. 114 и ст. 167 ТК РФ. Следует помнить, что средний дневной заработок таким образом может как превышать установленный оклад заработной платы, так и быть ниже его, что может вызывать отдельные виды материальной ответственности.

Следует учитывать отдельные правила оплаты выходных дней в командировках, а также дней выезда, нахождения в пути и прибытия из них. Так, оплате в обязательном порядке подлежат дни пути, выезда и прибытия из командировки. Если же в выходные командированный сотрудник не исполняет рабочих обязанностей – они не включаются в оплату. Приходящиеся же на отпуск выходные подлежат оплате, а праздничные дни – не идут в учет размеров отпуска.

Нарушение порядка выплат уволенным сотрудникам

При увольнении по любым причинам каждому сотруднику необходимо выплатить компенсацию всех суток неиспользованных отпусков в соответствии с отработанным ими временем. Учет отработанного времени в таком случае округляется до полного месяца – вверх или вниз, в зависимости от общего количества отработанных дней в неполном месяце.

Помимо этого, трудовое законодательство подразумевает выплаты выходных пособий в установленные сроки и в установленных размерах для некоторых причин увольнения. Следует помнить о недопустимости удержания из выходных пособий и компенсаций отпусков любых средств в пользу работодателя, вне зависимости от наличия долговых обязательств со стороны сотрудника.

Важный факт

Ни одно обстоятельство не может препятствовать выплате работнику компенсаций за отпуск и заработной платы за все отработанные дни.

Несоблюдение сроков выплат причитающихся зарплат, авансов и отпускных

Ст. 136 ТК РФ однозначно устанавливает сроки, в течение которых бухгалтерия или руководство фирмы обязаны выплатить сотруднику его заработную плату, а также отпускные. Наиболее часто со стороны бухгалтерии нарушается порядок выдачи отпускных, которые работник должен получить не позднее, чем за три дня до начала его запланированного отпуска согласно графику отпусков или заявлению.

Кроме этого, на основании положений вышеупомянутой статьи, заработная плата должна выплачиваться не реже, чем два раза в месяц, за исключением случаев, когда ее выдачу и начисление нельзя обеспечить по причине праздников или выходных. Соответственно, установленная на некоторых предприятиях практика выплаты авансов в нарушение таковых сроков (когда не соблюдается максимальный интервал в 15 дней) является незаконной. Также незаконно уменьшение размера аванса ниже фактически заработанного за рабочие дни сотрудником заработка.

Важный факт

Наличие личного заявления, написанного работником с требованием выплачивать ему заработную плату единоразово в полном размере, не является юридически значимым. Бухгалтерия обязана обеспечивать начисление заработанных средств не реже двух раз в месяц. Допустимо оформление отказа сотрудника от получения заработной платы, но исключительно при условии наличия таковой заработной платы в отчетности предприятия.

Отсутствие выплат компенсаций задержек зарплаты

Каждый день задержки выплаты причитающейся работнику зарплаты, отпускных или других положенных выплат позволяет тому требовать компенсаций. Тем не менее, если при проверке бухгалтерской отчетности будет выявлено нарушение порядка выплат и присутствие каких бы то ни было задержек, в пользу работника могут быть взысканы таковые средства даже в отсутствие судебного разбирательства и заявления от самого пострадавшего сотрудника.

Регламентируется порядок учета и начисления компенсаций положениями ст. 236 ТК РФ, и предусматривает ежедневное начисление дополнительных процентов. Размер их исчисляется одной трехсотой от установленной ставки финансирования ЦБ, от объема невыплаченных сумм.

Несоблюдение порядка выдачи расчетной документации

Расчетный листок в обязательном порядке должен оформляться соответственно положениям ст. 136 ТК РФ и иметь общую установленную работодателем форму. Кроме этого, таковая форма согласно со ст. 372 ТК РФ обязательно должна согласовываться с профсоюзным органом.

В расчетном листке обязательно должны указываться сведения о количестве отработанных дней, всех удержаниях из зарплаты, премиях и других надбавках. При этом расчетный листок обязательно должен присутствовать при всех видах выплат, а не выдавать лишь раз в месяц – таковое действие считается нарушением нормативов ведения бухгалтерской отчетности и может послужить причиной для привлечения бухгалтера к ответственности.

Неверное проведение удержаний из заработной платы

Размер удержаний из заработной платы не может превышать 70% от всего регламентированного заработка сотрудника. При этом по инициативе работодателя без наличия исполнительного листа допустимо взимать из зарплаты в качестве компенсаций не более 20% от его оклада. С исполнительным листом, согласно его положениям, допустимо изъятие из заработной платы сотрудника сумм вплоть до 50% её размеров.

Регламентируется порядок проведения любых удержаний ст. 137 ТК РФ. Распространенной ошибкой является удержание средств из заработка сотрудника за перевыплаченную ему зарплату в течение длительного срока, когда законодательство прямо допускает возможность возврата перевыплат только в течение одного месяца до момента их обнаружения.

Важный факт

Обязанность удержания алиментов, штрафов и других выплат третьим лицам со стороны сотрудника по решению суда лежит на его работодателе и, соответственно, бухгалтерии такового предприятия. Нарушение сроков проведения таковых платежей также может служить поводом для привлечения бухгалтера к ответственности.

Переплата зарплаты сверх положенного

Если по причине каких бы то ни было ошибок бухгалтер начислил сотруднику чрезмерную заработную плату, то она может быть удержана из оклада работника. Тем не менее, таковое удержание допустимо исключительно в определенных законодательством случаях и проводится за срок, не больший одного месяца.

В то же самое время бухгалтер, допустивший переплату, может понести ответственность за все время, когда сотруднику обеспечивалась завышенная оплата, не соответствующая полагающемуся ему заработку.

Порядок применения и виды наказаний за неправильное начисление заработной платы

Законодательство не рассматривает отдельных ситуаций ответственности бухгалтера за неправильное начисление заработных плат. Тем не менее, к таковым случаям применимы общие правила, используемые при регулировании всех аспектов бухгалтерской деятельности на предприятии.

• Дисциплинарная ответственность может налагаться работодателем на бухгалтера за любую из ошибок по его усмотрению. При этом бухгалтер обязан предоставить объяснительную, а на него распространяются все нормативы трудового законодательства, как и по отношению к другим сотрудникам. В общем порядке, работодатель может подвергнуть бухгалтера одному из дисциплинарных взысканий в форме выговора, замечания или увольнения.

Важный факт

Подвергнуть бухгалтера, работающего по гражданско-правовому договору дисциплинарной ответственности нельзя. Тем не менее, таковой бухгалтер все равно может нести ответственность за ошибки как соответственно положениям самого заключенного договора, так и с точки зрения налогового и гражданского законодательства.

• Материальная ответственность бухгалтера за неправильное начисление заработной платы начинается в том случае, если его действия привели к убытку как организации, так и работника. При этом работодатель вправе упоминать в трудовом договоре полную материальную ответственность бухгалтера, однако сама по себе она не предусмотрена законом. Частичная материальная ответственность позволяет работодателю бухгалтера скомпенсировать понесенный ущерб в размерах не выше среднемесячного заработка такового сотрудника.

Важный факт

Полная материальная ответственность наступает в любом случае, если ущерб был нанесен сознательными действиями бухгалтера из корыстных побуждений, или совершенными в личных целях. В то же самое время, если ущерб был причинен вследствие чрезвычайных обстоятельств, ответственность может не наступать вообще.

• Административная ответственность является наиболее распространенным наказанием за неправильные начисления заработной платы со стороны бухгалтера. Регулируется таковая ответственность отдельными статьями гл. 15 КоАП РФ и может подразумевать в качестве наказания как лишение права занимать определенные должности, так и штраф и даже административный арест или обязательные работы.
• Уголовная ответственность для бухгалтера за неправильное начисление заработной платы наступает лишь в исключительных случаях. К таковым можно отнести неуплату налогов, связанных с начислением заработной платы, в частности – НДФЛ, что регламентируется ст. 199 УК РФ. Также, к таковым преступлениям относится умышленная длительная задержка заработной платы свыше двух месяцев – ст. 145.1 УК РФ.

Как бухгалтер может избежать ответственности

Бухгалтер несет ответственность за ошибки в начислении заработной платы далеко не в каждом случае. При этом он может быть освобожден от любого вида ответственности в судебном порядке, с полным восстановлением своих прав и выплатой всех издержек и компенсаций в случае его оправдания.

Так, для некоторых ситуаций, для предотвращения административной или уголовной ответственности допустимо своевременное устранение ошибок в отчетной документации в установленном законодательством порядке. В таком случае административная и, тем более, уголовная ответственность не наступают.

Если же неправильное начисление зарплаты было произведено по инициативе или приказу работодателя, в связи с предоставлением сотрудниками подложных документов или неправдивых сведений, а также по причине ошибки других бухгалтеров, как предшественников, так и коллег, бухгалтер может избежать ответственности и добиться в судебном порядке отмены как материальных претензий к нему, так и дисциплинарных наказаний, административного преследования или судимости в случае уголовного дела. Также, он может потребовать от виновных лиц компенсаций за понесенные издержки в виде штрафов и других выплат, и взысканий, которые были применены в его отношении.

Т. Обухова
эксперт журнала «Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений»

Основными принципами правового регулирования трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений являются в том числе обеспечение права каждого работника на своевременную и в полном размере выплату справедливой заработной платы, обеспечивающей достойное человека существование, не ниже установленного федеральным законом МРОТ (ст. 2 ТК РФ). Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами (ст. 22 ТК РФ). Соблюдение работодателем норм трудового законодательства РФ – предмет проверки финансово-хозяйственной деятельности учреждения. Об ошибках, допускаемых бухгалтерами учреждений при начислении и выплате заработной платы сотрудникам, мы поговорим в этой статье.

Предлагаем рассмотреть упомянутые ошибки на конкретных ситуациях.

Отсутствие в учреждении установленного срока выплаты заработной платы

В бюджетном учреждении в соответствии с нормами законодательства РФ разработано и утверждено руководителем Положение об оплате труда. Зарплата работникам учреждения рассчитывается согласно данному положению. Как определено в ходе проверки, в учреждении не установлены конкретные сроки выплаты заработной платы.

В статье 136 ТК РФ говорится, что место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором, но не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм (ст. 236 ТК РФ).

Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.

Таким образом, отсутствие у учреждения утвержденных сроков выплаты заработной платы является нарушением положений ст. 136 ТК РФ.

Выплата заработной платы в меньшем размере

Администратору учреждения приказом руководителя установлена ежемесячная стимулирующая выплата за интенсивность и высокие результаты работы в размере 5 500 руб. Однако, как выяснилось в ходе проверки, фактически работнику была начислена и выплачена сумма в размере 5 200 руб. Недоплата по зарплате составила 300 руб. в месяц. Поскольку на момент проведения проверки прошло четыре месяца, в течение которых работнику начислялась стимулирующая выплата в меньшем размере, общая сумма недоплаты составила 1 200 руб. (300 руб. х 4 мес.).

Согласно нормам ст. 129 ТК РФ заработная плата (оплата труда работника) – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты и надбавки компенсационного характера, в том числе за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных, работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера) и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

Работник имеет право на своевременную и в полном объеме выплату заработной платы в соответствии со своей квалификацией, сложностью труда, количеством и качеством выполненной работы (ст. 21 ТК РФ). В свою очередь, работодатель обязан (ст. 22 ТК РФ):

– обеспечивать работникам равную плату за труд равной ценности;

– выплачивать в полном размере причитающуюся работникам зарплату в сроки, установленные в соответствии с ТК РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовыми договорами.

Поскольку в ходе проверки была выявлена сумма недоплаты, на основании бухгалтерской справки (ф. 0504833) следует произвести начисление недоплаченной суммы и выплатить ее работнику. Кроме того, учреждению необходимо рассчитать сумму компенсации за задержку такой выплаты.

Предлагаем уточнить ситуацию, которая является объектом рассмотрения. Начисление стимулирующих выплат производилось по коду вида деятельности 4. Коллективным договором учреждения определено, что при нарушении установленного срока выплаты зарплаты работникам выплачивается компенсация в размере 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Нарушение, выразившееся в недоначислении работнику стимулирующей выплаты, было произведено в ноябре – декабре 2016 года, а также январе и феврале 2017 года. Коллективным договором установлено, что срок выплаты заработной платы – 2‑е число месяца, следующего за отчетным. Срок выплаты аванса – 16‑е число месяца. Фактически сумма, недоплаченная работнику за четыре месяца (1 200 руб.), была выплачена ему 16.03.2017.

Произведем расчет компенсации:

Дата, когда выплата должна была быть произведена работнику	Фактическая дата выплаты работнику причитающейся ему суммы	Количество дней задержки	Размер ключевой ставки	Размер компенсации
				17,40 руб. (300 руб. х 1/150 х 10 % х 87 дн.)
				12,30 руб. (300 руб. х 1/150 х 10 % х 65 дн.)
				8,90 руб. (300 руб. х 1/150 х 10 % х 45 дн.)
				5,20 руб. (300 руб. х 1/150 х 10 % х 26 дн.)

На счетах бухгалтерского учета операции по начислению недоначисленной суммы заработной платы и компенсации отразятся так:

Обращаем ваше внимание на то, что за невыполнение норм ТК РФ работодатель несет административную ответственность в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ. Положениями ч. 6 данной статьи установлено, что невыплата или неполная выплата в установленный срок заработной платы, других выплат, осуществляемых в рамках трудовых отношений, если эти действия не содержат уголовно наказуемого деяния, либо установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, влечет предупреждение или наложение административного штрафа:

– на должностных лиц – в размере от 10 000 до 20 000 руб.;

– на юридических лиц – от 30 000 до 50 000 руб.

Рассмотрим другую ситуацию. В ходе проверки установлено, что с физическим лицом – работником учреждение заключено два трудовых договора, по одному из которых он является внутренним совместителем на 0,5 ставки. По работе, выполняемой лицом как внутренним совместителем, ему не были произведены обязательные выплаты, такие как:

– повышающий коэффициент к окладу по государственному учреждению в размере 15 % от оклада в сумме 449,55 руб. в месяц;

– стимулирующая выплата за выслугу лет в размере 15 % от оклада в сумме 449,55 руб. в месяц.

По мнению проверяющих, сумма недоплаты за 10 месяцев составила 8 991 руб.

Статьей 60.1 ТК РФ установлено, что работник имеет право заключать трудовые договоры о выполнении в свободное от основной работы время другой регулярной оплачиваемой работы у того же работодателя (внутреннее совместительство) и (или) у другого работодателя (внешнее совместительство). Особенности регулирования труда лиц, работающих по совместительству, определяются гл. 44 ТК РФ. Работа по совместительству является работой на основании трудового договора, работникам-совместителям предоставляются в полном объеме все гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами (ч. 2 ст. 287 ТК РФ). Таким образом, в описанной выше ситуации учреждение нарушило положения ч. 2 ст. 287 ТК РФ. Учреждению следует произвести доначисление не выплаченных работнику сумм, а также начислить и выплатить работнику сумму компенсации за задержку выплаты заработной платы (ст. 236 ТК РФ).

Переплата по заработной плате

Достаточно часто в результате контрольных мероприятий выявляются факты излишне начисленной работнику зарплаты. В качестве примера рассмотрим следующую ситуацию. Как показала проверка, сумма переплаты в проверяемом учреждении за 10 месяцев 2016 года составила 5 927,40 руб. по одному из работников. Данные, являющиеся основанием утверждать, что бухгалтером учреждения зарплата работнику начислялась неправильно, приведены в таблице:

Сумма переплаты за месяц составила 592,74 руб. (9 719,34 ‑ 9 126,60). Сумма переплаты за 10 месяцев – 5 927,40 руб. (592,74 руб. х 10 мес.).

При выявлении переплаты суммы заработной платы первое, что хотел бы сделать бухгалтер, – удержать с работника сумму излишне начисленной и выплаченной ему заработной платы. Однако тут нужно помнить об ограничении удержаний из заработной платы, установленной ст. 137 ТК РФ. Из положений данной статьи следует, что удержания из зарплаты работника производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами. Подобные удержания для погашения задолженности работника перед работодателем могут, в частности, осуществляться:

– для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет зарплаты;

– для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

– для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ).

Зарплата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением таких случаев:

– совершена счетная ошибка;

– орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ);

– зарплата излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.

В описанной выше ситуации основанием для удержания с работника суммы излишне начисленной зарплаты, как может показаться, является счетная ошибка. Однако, по мнению Роструда, изложенному в Письме от 01.10.2012 № 1286‑6‑1, счетной считается арифметическая ошибка, то есть ошибка, допущенная при проведении арифметических подсчетов. Поскольку в рассматриваемом случае ошибка в расчете заработной платы вызвана неверным отражением в программе размера оклада работника, а не арифметическими действиями, она счетной не является. Кроме того, из положений ст. 137 ТК РФ следует, что работодатель вправе принять решение об удержании из зарплаты работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для неправильно исчисленных выплат (в результате счетной ошибки), и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания. В анализируемой нами ситуации переплата суммы заработной платы производилась в течение 10 месяцев.

Таким образом, из всего вышесказанного вытекает, что удержать с работника сумму излишне выплаченной ему заработной платы в силу норм ст. 137 ТК РФ не представляется возможным.

Ущерб, причиненный учреждению, возмещается:

– либо работником, получившим зарплату в повышенном размере, в добровольном порядке;

– либо бухгалтером, произведенным неправильный расчет.

По решению руководителя учредителя сумма ущерба может быть списана на расходы учреждения.

Неверный расчет суммы оплаты работы в выходной и праздничный день

Статьей 153 ТК РФ установлено, что работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:

– работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, – в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;

– работникам, получающим оклад (должностной оклад), – в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.

Конкретные размеры платы за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

Оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день (от 00.00 до 24.00).

В ходе одной из проверок, в частности, было установлено, что работа в нерабочие праздничные дни в 2016 году сотрудниками проверяемого учреждения с суммированным учетом рабочего времени осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, поэтому доплата за такие дни должна была производиться в размере одинарной часовой ставки. Как показали результаты проверки, в нарушение ст. 153 ТК РФ в учреждении в 2016 году плата за работу в нерабочий праздничный день для сотрудников с суммированным учетом рабочего времени осуществлялась в размере двойной часовой ставки.

Отсутствие графика сменности

В статье 103 ТК РФ говорится, что сменная работа – работа в две, три или четыре смены – вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимую продолжительность ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. При сменной работе каждая группа работников должна производить работу в течение установленной продолжительности рабочего времени в соответствии с графиком сменности.

При составлении графиков сменности работодатель учитывает мнение представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов. Графики сменности, как правило, являются приложением к коллективному договору. Они доводятся до сведения работников не позднее чем за один месяц до введения их в действие.

Как показывают результаты проверок, не всегда в учреждениях, в которых для отдельных сотрудников установлен суммированный учет рабочего времени, разработан и утвержден график сменности. Отсутствие в учреждении по таким работникам графика сменности является нарушением положений ст. 103 ТК РФ.

В завершение отметим, что были освещены только некоторые нарушения трудового законодательства РФ, выявляемые контрольными органами в ходе проверок. За нарушения норм трудового законодательства РФ и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, юридические лица и должностные лица, допустившие такие нарушения, привлекаются к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ.

Вы думате, что вы русский? Родились в СССР и думаете, что вы русский, украинец, белорус? Нет. Это не так.

Вы на самом деле русский, украинец или белорус. Но думате вы, что вы еврей.

Дичь? Неправильное слово. Правильное слово “импринтинг”.

Новорожденный ассоциирует себя с теми чертами лица, которые наблюдает сразу после рождения. Этот природный механизм свойственен большинству живых существ, обладающих зрением.

Новорожденные в СССР несколько первых дней видели мать минимум времени кормления, а большую часть времени видели лица персонала роддома. По странному стечению обстоятельств они были (и остаются до сих пор) по большей части еврейскими. Прием дикий по своей сути и эффективности.

Все детство вы недоумевали, почему живете в окружении неродных людей. Редкие евреи на вашем пути могли делать с вами все что угодно, ведь вы к ним тянулись, а других отталкивали. Да и сейчас могут.

Исправить это вы не сможете – импринтинг одноразовый и на всю жизнь. Понять это сложно, инстинкт оформился, когда вам было еще очень далеко до способности формулировать. С того момента не сохранилось ни слов, ни подробностей. Остались только черты лиц в глубине памяти. Те черты, которые вы считаете своими родными.

3 комментария

Система и наблюдатель

Определим систему, как объект, существование которого не вызывает сомнений.

Наблюдатель системы - объект не являющийся частью наблюдаемой им системы, то есть определяющий свое существование в том числе и через независящие от системы факторы.

Наблюдатель с точки зрения системы является источником хаоса - как управляющих воздействий, так и последствий наблюдательных измерений, не имеющих причинно-следственной связи с системой.

Внутренний наблюдатель - потенциально достижимый для системы объект в отношении которого возможна инверсия каналов наблюдения и управляющего воздействия.

Внешний наблюдатель - даже потенциально недостижимый для системы объект, находящийся за горизонтом событий системы (пространственным и временным).

Гипотеза №1. Всевидящее око

Предположим, что наша вселенная является системой и у нее есть внешний наблюдатель. Тогда наблюдательные измерения могут происходить например с помощью «гравитационного излучения» пронизывающего вселенную со всех сторон извне. Сечение захвата «гравитационного излучения» пропорционально массе объекта, и проекция «тени» от этого захвата на другой объект воспринимается как сила притяжения. Она будет пропорциональна произведению масс объектов и обратно пропорциональна расстоянию между ними, определяющим плотность «тени».

Захват «гравитационного излучения» объектом увеличивает его хаотичность и воспринимается нами как течение времени. Объект непрозрачный для «гравитационного излучения», сечение захвата которого больше геометрического размера, внутри вселенной выглядит как черная дыра.

Гипотеза №2. Внутренний наблюдатель

Возможно, что наша вселенная наблюдает за собой сама. Например с помощью пар квантово запутанных частиц разнесенных в пространстве в качестве эталонов. Тогда пространство между ними насыщено вероятностью существования породившего эти частицы процесса, достигающей максимальной плотности на пересечении траекторий этих частиц. Существование этих частиц также означает отсутствие на траекториях объектов достаточно великого сечения захвата, способного поглотить эти частицы. Остальные предположения остаются такими же как и для первой гипотезы, кроме:

Течение времени

Стороннее наблюдение объекта, приближающегося к горизонту событий черной дыры, если определяющим фактором времени во вселенной является «внешний наблюдатель», будет замедляться ровно в два раза - тень от черной дыры перекроет ровно половину возможных траекторий «гравитационного излучения». Если же определяющим фактором является «внутренний наблюдатель», то тень перекроет всю траекторию взаимодействия и течение времени у падающего в черную дыру объекта полностью остановится для взгляда со стороны.

Также не исключена возможность комбинации этих гипотез в той или иной пропорции.

Согласно Трудовому кодексу, размер оплаты труда является одним из основных условий трудового договора и может быть изменен только с согласия работника. Даже при нарушении трудовой дисциплины вычеты из заработка работника не допускаются, поскольку это квалифицируется как штраф, запрещенный трудовым законодательством. В этой связи любые вычеты и удержания будут признаны судом незаконными. Читайте информацию из зала суда.

Это дело о взыскании с работодателя недополученной заработной платы рассматривалось в апреле 2007 года в одном из районных судов г. Москвы.

Гр-н В. был принят на работу в транспортную организацию ООО «А» на должность водителя маршрутного такси в октябре 2006 года. С ним был заключен трудовой договор, в соответствии с которым его оклад составлял 22500 руб. в месяц. С первого месяца работы бухгалтерия ООО «А» неоднократно производила вычеты из зарплаты В., а заработную плату за февраль и март вообще не выплатила. В апреле В. обратился в суд с иском к ООО «А» о взыскании невыплаченной зарплаты за 2 месяца, недополученной заработной платы за отработанное время с октября 2006 года, а также компенсации морального вреда.

Доводы истца. Считая действия администрации ООО «А», которая не выплатила ему зарплату за два месяца, незаконными, истец пояснил суду следующее. В. работал на определенном маршруте, с учетом протяженности и других особенностей которого ему устанавливалось плановое задание. Оно определялось руководителем в виде фиксированной денежной суммы, которую водители должны сдавать в конце каждой смены в кассу организации. В октябре-январе 2007 г. его план составлял 4500 рублей за смену, а в феврале он был поднят на 700 рулей. Ввиду отсутствия достаточного количества пассажиров и времени, которое водитель вынужден из-за пробок затрачивать на маршрут, этот план является совершенно нереальным. Тем не менее, если В. сдавал денег меньше, чем было запланировано, администрация признавала недостающую сумму его «долгом» и при начислении заработной платы вычитала из нее этот «долг». Бухгалтерией ООО «А» делались вычеты и в других случаях: например, перерасход бензина, стоимость замены запчастей, а также в соответствии с так называемым «штрафным листом» производились удержания за служебные нарушения: более позднее начало смены, уход со смены на полчаса раньше, отсутствие чистоты в салоне микроавтобуса, отсутствие подголовников для кресел и так далее. В марте, когда ему впервые не выплатили зарплату за февраль, В. обратился за разъяснениями в бухгалтерию ООО «А». Там он получил ответ, что после подсчета всех штрафов, «долгов» и вычетов оказалось, что долг водителя перед организацией превышает размер его оклада, поэтому заработную плату ни за февраль, ни за март он не получит. В. просит суд удовлетворить его иск в отношении невыплаченной выплаты зарплаты за два отработанных им месяца, а также недополученной зарплаты с октября 2006 года, а также компенсации морального вреда.

Доводы ответчика. Представитель ответчика Н. иск не признал в полном объеме, сообщив суду, что зарплата В. за февраль-март рассчитана и будет выплачена водителю в ближайшее время. Н. также пояснил суду, что в ООО «А» действует не штрафной лист, как показывает истец, а приложение к «Положению об оплате труда» в организации, принятое администрацией с целью укрепления дисциплины труда и мотивации сотрудников. Основания, по которым были произведены вычеты из заработной платы водителя, по мнению Н., не запрещены трудовым законодательством и являются компенсацией недополученной организацией прибыли – то есть прямого ущерба со стороны В., который регулярно не выполнял план и нарушал трудовую дисциплину.

Ход судебного заседания. Как было установлено в судебном заседании, истец работал в ООО «А» с 10.10.2006 года по бессрочному трудовому договору, в котором указан фиксированный размер оплаты труда истца – 22500 рублей в месяц. Суд исследовал имеющиеся в деле приложение к «Положению об оплате труда» в ООО «А», принятое 12.01. 2004 года и подписанное генеральным директором ООО «А» С., а также платежные ведомости по зарплате с октября 2006 года. Согласно этим ведомостям, за октябрь 2006 года В. получил 12 367 рублей, за ноябрь 2006 г. – 15 640 рублей, декабрь 2006 г. – 18 974 рубля, за январь 2007 года – 9 835 рублей соответственно. Таким образом, как видно из материалов дела, В. ни разу не получил заработную плату (с учетом налогов) в полном объеме, что нарушает существенное условие трудового договора.

Судом было отмечено, что одной из основных обязанностей работодателя является выплата в полном размере работнику заработной платы в сроки, установленные ТК РФ, трудовым договором, причем не реже чем два раза в месяц. При нарушении трудовой дисциплины к работнику может быть применен один из видов служебных взысканий, но вычеты из заработной платы не допускаются, так как это квалифицируется как штраф, запрещенный трудовым законодательством.

Защищая заработную плату работника, законодательство устанавливает жесткий перечень оснований для удержаний из нее. В соответствии со статьей 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться: для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы, для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на работу в другую местность, а также в других случаях, для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска, за исключением случаев увольнения по основаниям, указанным в пунктах 1 и 2, подпунктах «а» пунктах 3 и 4 статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК РФ. Таким образом, ни одно из оснований локального нормативного акта (приложение к «Положению об оплате труда» в ООО «А»), на основании которого были произведены вычеты из заработной платы истца, не предусмотрено законом.

Своевременная и полная выплата работникам заработной платы – одна из основных обязанностей любого предприятия. Однако на практике часто возникают ситуации, когда работодатель в силу тех или иных причин не может рассчитаться с сотрудниками в полном объеме и в установленный срок. Что в данном случае грозит работодателю? Расскажем в статье про нарушения выплаты заработной платы, укажем сроки расчета.

Выплата зарплаты: порядок и сроки

При выдаче зарплаты и прочих видов вознаграждений работнику руководствуйтесь положениями ТК. Согласно документу (ст.136), Вы обязаны выдавать работникам зарплату каждые полмесяца, не реже. Иными словами, срок между авансом и зарплатой не должен превышать 15-ти дней. Кроме того ТК ограничивает срок полного расчета по зарплате – не позже 15 числа следующего месяца.

Также условия и сроки выдачи зарплаты можно оговорить в коллективном договоре. Отметим: при составлении Положения указывайте конкретную дату выдачи аванса/зарплаты, а не период. В противном случае документ будет признан недействительный по причине противоречия положениям ТК.

Пример №1. АО «Транспортер» оказывает услуги перевозки крупногабаритных грузов. Выплата вознаграждений работникам фирмы осуществляется на основании Положения об оплате труда, подписанного директором «Транспортера». Согласно документу работники «Транспортера»:

• Получают аванс за текущий месяц 16 числа;
• Получают зарплату за вычетом аванса 1 числа следующего месяца.

Водителям отдела логистики АО «Транспортер» выплачены:

• Средства в счет аванса на март – 16.03.17;
• Зарплата за фактически отработанные в марте дни (за минусом аванса) – 31.03.17.

Так как установленный срок выплаты зарплаты за март приходится на выходной день (01.04.17, суббота), то бухгалтера АО «Транспортер» выдал средства работникам на день раньше (31.03.17, пятница).

Нарушение сроков выплаты зарплаты: что грозит работодателю

Каждый работодатель обязан выполнять требования ТК в части сроков выплаты зарплаты, а также норм, зафиксированный во внутренних Положениях об оплате труда. При нарушении законодательных норм фирма может быть привлечена к материальной, административной, а в особых случаях – и к уголовной ответственности.

Материальная ответственность работодателя

В случае, если Вы несвоевременно выплатили работникам зарплату, то согласно ст. 236 ТК Вы обязаны выплатить сотрудникам денежную компенсацию. Такой вид материальной ответственности предусмотрен как в случае задержки выплаты, так и при неполном погашении обязательств. В последнем случае сумма недоплаты признается долгом, а день окончательного расчета по зарплате считается сроком полной выплаты зарплаты.

Ваша фирма переживает финансовый кризис, на предприятии наблюдается спад производства, компания получает мало заказов от покупателей – все эти причины не являются объективными для задержки выплаты вознаграждений работникам. И даже в силу указанных обстоятельств Вы обязаны понести материальную ответственность перед работниками, недополучившими зарплату или получившими средства позже установленного срока.

Рассчитать сумму компенсации, которую придется уплатить нарушителю, нам снова поможет ТК. Согласно изменениям в законодательстве, работник, получивший в 2017 году зарплату с задержкой, имеет право на компенсацию, рассчитанную по формуле:

Комп = Нед * 11% *1/150 *КолДн,

• где Комп – сумма причитающейся компенсации;
• Нед – недоимка (зарплата, оплаченная с задержкой, или сумма недоплаты);
• КолДн – количество дней просрочки.

При определении размера компенсации применяйте ставку рефинансирования, действующую на момент проведения расчета. На начало 2017 года данный показатель зафиксирован на уровне 11%.

Пример №2. Согласно Положению об оплате труда ООО «Тироль», работникам выплачивается:

• зарплата – 5 числа следующего месяца;
• аванс (50% от оклада) – 20 числа текущего месяца

20.06.17 кладовщику ООО «Тироль» Куропаткину выплачен аванс за июнь 2017 в полном объеме. Остаток суммы, причитающийся Куропаткину за вычетом аванса, составляет 10.420 руб. 05.07.17 Куропаткин получил зарплату в сумме 5.710 руб. Остаток суммы перечислен Куропаткину 24.07.17. В день погашения долга по зарплате (24.07.17) Куропаткину выплачена компенсация за задержку, рассчитанная следующим образом:

• Сумма недоимки

10.420 руб. – 5.710 руб. = 4.710 руб.

• Дни просрочки

24.07.17 – 05.07.17 = 13 дней

• Размер компенсации

4.710 руб. * 10% * 1/150 * 13 дн. = 40,82 руб.

Административная ответственность за задержку зарплаты

Помимо денежной компенсации, работодателю, задержавшему зарплату, также грозит административная ответственность. Законом предусмотрено форма взыскания в общем порядке, а также ужесточенные меры в случае повторного правонарушения. Данные меры ответственности вступают в силу на основании соответствующего судебного решения. Обобщенная информация о формах привлечения к данному виду ответственности представлена в таблице ниже:

Кто привлекается к ответственности	Первоначальное нарушение	Повторное нарушение
Директор	В случае установления факта сознательной задержки выплаты зарплаты работникам, непосредственную ответственность несет руководитель компании. Суд вправе взыскать с директора штраф от 1.000 руб. до 5.000 руб., а также вынести соответствующее предупреждение.	Если имеет место систематическое нарушение работодателем сроков выплаты зарплаты, а также установлен факт сознательности подобных действий, то директору фирмы, помимо штрафа (20.000 руб. – 30.000 руб.), грозит профессиональная дисквалификация (запрет занимать руководящие должности) сроком от 1 года до 3-х.
Юрлицо	При нарушении штраф накладывается на только на первое лицо компании, но и на фирму в целом (30.000 руб. – 50.000 руб. в зависимости от обстоятельств).	При повторных нарушениях штраф юрлица может возрасти до 50.000 руб. (минимально) и даже 100.000 руб. (максимально).
ИП	При нарушении со стороны ИП применяются меры взыскания аналогично организации в лице директора – от 1.000 руб. до 5.000 руб. плюс предупреждение.	Минимальный штраф для ИП, систематически нарушающего трудовое законодательство в части выплаты зарплаты, возрастает до 10.000 руб. Максимальный штраф в данном случае – 30.000 руб.

Уголовная ответственность для нарушителя

В особых случаях для работодателя-нарушителя предусмотрена уголовная ответственность в связи с задержкой в выплате зарплаты. К уголовному наказания могут быть привлечены первые лица организации (в качестве обвиняемого – непосредственно директор, в качестве пособников, подстрекателей – заместитель, главный бухгалтер и т.п.), в случае регистрации ИП – сам предприниматель.

Уровень ответственности регламентируется положениями УК (ст. 145.1), при определении наказания принимаются во внимания условия совершения преступления.

Обобщенную информацию смотрите в таблице ниже.

Вид наказания	Если зарплата задерживается более 3-х месяцев (частично)	Если зарплата задерживается более 2-х месяцев (полностью)
Штраф	При установлении факта данного нарушения с директора взымается штраф в сумме до 12.000 руб. (или сумма годовой зарплаты).	Задержка всей суммы месячного вознаграждения сроком более 2-х месяцев предусматривает следующий штраф для директора: 3-х годовая зарплата и удержание в сумме 100.000 руб. – 500.000 руб.
Профессиональная дисквалификация	В виде дополнительного наказания применяется мера взыскания в виде запрета на занятие определенных должностей (срок до 1 года).	При полной невыплате зарплаты более 2-х месяцев директору грозит профессиональная дисквалификация на срок до 3-х лет.
Лишение свободы	В особых случаях директор может быть лишен свободы на срок до 1 года.	Директор/ИП может понести уголовное наказание – лишение свободы до 3-х лет.

Степень строгости применяемого наказания определяет суд на основании имеющихся обстоятельств. Читайте также статью: → “ ». В данном случае суд принимает во внимание имеющиеся последствия незаконных действий работодателя, например:

• один из сотрудников покончил с собой;
• работник не смог оплатить лечение родственника;
• сотрудник не оплатил услуги обучения ребенка и т.п.

При наличии смягчающих обстоятельств лишение свободы для директора может быть заменено принудительными работами.

Нужно ли облагать компенсацию НДФЛ и взносами

Теперь рассмотрим один из злободневных вопросов, касающихся факта просрочки зарплаты, а именно: подлежит ли сумма компенсаций работникам за задержку зарплаты обложением НДФЛ и страховыми взносами.

Начнем с подоходного налога. Согласно ст. 217 НК, при нарушении сроков выплаты зарплаты, положенную работнику компенсацию выплачивайте без вычета НДФЛ. Даже в случае, если внутренними нормативными актами Вашей фирмы предусмотрена компенсация, превышающая установленный ТК размер (1/150 ставки рефинансирования), то суммы «переплаты» также не следует облагать НДФЛ.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, то их начислить на сумму компенсации все же придется. Согласно разъяснениям Минтруда и Минэкономразвития, данный вид выплат не указан как освобожденный от обложения взносами (ст. 9 Закона №212-ФЗ), поэтому с суммы компенсации необходимо начислить взносы и уплатить их в фонды.

Однако существует альтернативная точка зрения Высшего административного суда, согласно которой компенсация не облагается взносами как вид материальной ответственности работодателя. Но, несмотря на это, во избежание претензий со стороны проверяющих органов целесообразно начислить и уплатить взносы в установленном порядке.

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. Положением об оплате труда АО «Кремень» зафиксирована дата выдачи зарплаты – 4 число следующего месяца. 17.04.17 работники АО «Кремень» получили зарплату за март 2017, то есть средства были выплачены с задержкой 8 дней. В связи с данным фактом руководство АО «Кремень» выплатило работником компенсацию за каждый день просрочки. Бухгалтер АО «Кремень» рассчитал размер компенсации по формуле согласно внутреннему Положению – в размере 1/250 от ставки рефинансирования. Компенсация выплачена в день погашения долга по зарплате 17.04.17. Правильно ли бухгалтер АО «Кремень» рассчитал сумму компенсации?

Размер компенсации в данном случае определен неверно. Это связано с тем, что внутреннее Положение об оплате труда АО «Кремний» противоречит нормам ТК: в Положении некорректно установлена формула расчета компенсации. По закону, сумма компенсации должна быть не менее установленной в ст. 236 ТК, а именно не менее 1/150 ставки рефинансирования.

Таким образом, бухгалтер АО «Кремний» выплатит компенсация в размере, меньше положенного. Сумму средств требуется пересчитать по формуле согласно ст. 236 ТК, получившуюся разницу доплатить работникам. Положение об оплате труда «Кремний» также требуется привести в соответствие с нормами ТК.

Вопрос №2. Положение об оплате труда АО «Глобус» установлен период выдачи зарплаты – с 1 по 5 число следующего месяца. «Глобус» выдавал работникам зарплату за 1 кв. 2017 в установленный Положением период:

• за январь 2017 – 02.02.17;
• за февраль 2017 – 03.03.17;
• за март 2017 – 05.04.17.

Один из сотрудников «Глобуса» обратился в суд в связи с нарушением сроков оплаты труда. Имеет ли право работник требовать компенсацию за просрочку выплаты зарплаты?

Во-первых, Положение об оплате труда «Глобус» содержит прямое противоречие ТК относительно сроков выдачи зарплаты: внутренний акт должен фиксировать дату, а не период выдачи вознаграждений. В связи с этим Положение «Глобуса» имеет все основания быть признанным недействительным.

Что касается непосредственно нарушения сроков выплат, то таковое может иметь место только в случае, если «Глобусом» не соблюдалась периодичность выплаты аванса и зарплаты (промежуток – не более 15 дней). Если проверяющие органы установят данный факт, то работники «Глобуса» могут рассчитывать на получение денежной компенсации.

Вопрос №3. В связи с задержкой зарплаты сотруднику АО «Хозяин» Колобову причинен моральный вред. В соответствии с судебным решением, руководство «Хозяина» обязано выплатить Колобову компенсацию в сумме 15.800 руб. Нужно ли удерживать из данной суммы НДФЛ?

При выплате морального вреда руководство «Хозяина» должно принимать во внимания правила выплаты стандартной компенсации. Как и пеня за просрочку, компенсация морального вреда работнику выплачивается без удержания НДФЛ.