Вахтовый метод работы - это особая форма организации труда вне места постоянного проживания работников в случаях, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания. Основание - статья 297 Трудового кодекса РФ.
Персонал, привлекаемый к работам по такому методу, в период вахты проживает в специально создаваемых предприятием поселках. Последние представляют собой комплекс зданий и сооружений, предназначенных для обеспечения жизнедеятельности работников во время труда и междусменного отдыха. Для таких целей допускается приспосабливать общежития или другие жилые помещения, которые оплачиваются за счет работодателя.
Порядок применения вахтового метода утверждается с учетом мнения выборного органа (первичной профсоюзной организации). Порядок утверждения статьей 372 Трудового кодекса РФ. В соответствии с ней администрация предприятия должна предварительно направить проект приказа об организации работ вахтовым методом и обоснование по нему в профсоюзную организацию, представляющую интересы работников. Она в свою очередь не позднее пяти рабочих дней должна подготовить работодателю в виде мотивированного мнения по этому проекту в письменной форме.
Все возникшие разногласия должны быть оформлены протоколом. После этого администрация имеет право принять приказ, который может быть обжалован профсоюзом в соответствующую государственную инспекцию труда или в суд.
Какие для вахтовиков предусмотрены гарантии и компенсации
Законодательством для вахтовиков предусмотрены следующие гарантии и компенсации (ст. 302 Трудового кодекса РФ):
- надбавка за вахтовый метод работы (взаимен суточных) - за каждый календарный день пребывания в местах проведения работ в период вахты, а также за фактические дни в пути до места выполнения работы и обратно;
- дневная ставка (тарифная ставка) - за каждый день нахождения в пути от местонахождения предприятия или пункта сбора до места выполнения работ и обратно, а также за дни задержки в пути по метеорологическим условиям или вине транспортных организаций.
Размер этих надбавок и порядок их выплаты законодательно не предусмотрены. Их работодатель должен установить приказом по организации, коллективным или трудовым договором. Данными документами могут быть также предусмотрены нормы и порядок возмещения расходов на проезд работника к месту вахтовых работ и обратно. Это касается случаев, когда работодатель принимает на себя такие расходы. Дело в том, что трудовым законодательством компенсация работнику расходов на проезд в качестве обязательной выплаты не предусмотрена.
Обязанность работодателя организовать доставку вахтовиков к месту проведения работ и обратно предусмотрена в Основных положениях о вахтовом методе организации работ, утвержденных постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС, Минздрава СССР от 31 декабря 1987 г. № 794/33-82 (далее - Основные положения № 794/33-82). Этот нормативный документ действующий. Его пункт 2.5 предписывает работодателю:
- организованно доставить работников на вахту от местонахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно. При этом использовать экономически целесообразные виды транспорта;
- использовать собственный транспорт.
А вот проезд работников от места их постоянного жительства до пункта сбора и места работы оплачивать предприятию не обязательно. Эту норму, содержащуюся в пункте 2.5 Основных положений № 794/33-82, признал недействительной Верховный суд РФ в решении от 17 декабря 1999 г. № ГКПИ 99-924 . Арбитры сослались на то, что законодательством такие выплаты не предусмотрены.
Допускает применение постановлений Правительства СССР только в части, не противоречащей трудовому законодательству, статья 423 Трудового кодекса РФ.
Таким образом, работодатель может не оплачивать проезд работника от места жительства до пункта сбора или до места вахты. А вот проезд от установленного им пункта сбора или от места расположения предприятия до места выполнения работ он должен обеспечить или возместить.
Можно ли учесть расходы на доставку вахтовиков
Расходы от места сбора до места работы вахтовым методом хозяйство может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией. Таким же образом оно может учесть и расходы на проезд работника от его места жительства. Такая возможность прямо предусмотрена подпунктом 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Но такие расходы должны быть предусмотрены коллективным договором. Об этом еще раз напомнили из высшего финансового ведомства в письме от 16 мая 2013 г. № 03-03-06/1/17142. Это касается как расходов по доставке, когда проезд организует работодатель, так и расходов по возмещению работнику стоимости купленных им билетов (письмо № 03-03-06/1/17142).
В разъяснениях чиновники из высшего финансового ведомства указывают, что расходы можно учесть не только на основании подпункта 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, но и в качестве расходов на оплату труда (п. 2 письма Минфина России от 10 января 2008 г. № 03-04-06-02/2). К ним, в частности, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. 3 ст. 255 Налогового кодекса РФ). Такой выплатой может быть и компенсация стоимости проезда работников от их места жительства к месту работы.
Компенсации - это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей. Так указано в статье 164 Трудового кодекса РФ. А если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, предприятие вправе самостоятельно определить, к какой именно группе оно их отнесет (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Таким образом, компенсационные выплаты могут быть учтены и в качестве расходов на оплату труда. Дополнительным условием является то, что эти выплаты должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором.
Законодательством не предусмотрена обязанность работодателя заключать коллективный договор в случае отсутствия инициативы со стороны работников. Это следует из смысла статей 21 и 22 Трудового кодекса РФ. Поэтому такого документа у предприятия может и не быть. Поскольку подпункт 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ предусматривает такой договор как обязательное условие, возникает вопрос: можно ли отнести в состав затрат при расходы на проезд работников при его отсутствии?
В достаточно старом письме Минфина России от 12 июля 2005 г. № 03-05-02-04/135 финансисты разрешили это делать, но при условии, что такая обязанность закреплена трудовым договором. Но, к сожалению, свою позицию они не аргументировали. С ними можно согласиться, но только в части выплат, компенсирующих работнику стоимость проезда. Как указано выше, эти расходы могут быть учтены на основании пункта 3 статьи 255 Налогового кодекса РФ как расходы на оплату труда. Которые, в свою очередь, могут быть предусмотрены как коллективными, так и трудовыми договорами (ст. 255 Налогового кодекса РФ).
Облагаются ли компенсации вахтовикам НДФЛ
По мнению чиновников, облагать или нет налогом на доходы расходы по доставке работников до места работы вахтовым методом и обратно, зависит от маршрута. Если работник доставляется на вахту и обратно от места сбора или местонахождения предприятия, то расходы являются компенсационной выплатой и налогом не облагаются. А если от места жительства, то попадают под налогообложение.
В частности, в письме Минфина России от 8 декабря 2011 г. № 03-04-06/6-343 чиновники указали, что освобождаются от налогообложения все виды установленных законодательством компенсационных выплат. Основание - пункт 3 статьи 217 Налогового кодекса РФ. В то же время возмещение работникам стоимости проезда из других регионов и промежуточных пунктов отправления до места работы и обратно признается их доходом. Он облагается налогом при условии, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно. В соответствии с пунктом 2 статьи 211 Налогового кодекса РФ расходы по доставке являются доходом работника, полученным в натуральной форме. Соответственно, облагаются налогом и выплаченные работникам суммы в качестве компенсации стоимости проезда.
В отличие от мнения чиновников судьи в этом заняли противоположную позицию. В частности, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 13 февраля 2009 г. № Ф04-482/2009(20348-А81-14) отметил, что по положению о вахтовом методе, принятому на предприятии, оно обязано компенсировать проезд работника от места жительства до пункта сбора. Соответственно, такая выплата является компенсацией и не облагается НДФЛ.
А ФАС Московского округа в постановлении от 15 марта 2010 г. № КА-А40/1852-10 отклонил доводы налоговиков о том, что стоимость проезда работника от места жительства до места сбора или до вахты признается облагаемым доходом в натуральной форме. Судьи признали такие выплаты компенсационными и отметили, что статья 164 Трудового кодекса РФ позволяет оплатить сотруднику расходы на проезд до вахты и обратно. Они не входят в систему оплаты труда и не облагаются налогом на доходы физических лиц.
Н. Максимова
,
налоговый консультант
М.Г. Мошкович, юрист
Оплата проезда вахтовикам к месту работы: что с налогами?
Тему статьи предложила Виолетта Высевкова, г. Нижневартовск.
Советские трудовые нормы обязывали работодателей обеспечивать вахтовикам дорогу к месту работы и обратно. Однако сегодня вахтовый метод применяется уже не совсем так, как раньше, в силу чего возникают некоторые сложности с налогообложением, которые мы и будем рассматривать. Кроме того, по просьбе нашей читательницы коснемся специфических проблем с вахтовиками, приезжающими из Украины. Текущая политическая ситуация привела к тому, что до нашей страны им приходится добираться «на перекладных», а именно - через Молдавию или Белоруссию. Да и пункты сбора все время меняются, поскольку неизвестно, как именно в очередной раз работник будет добираться.
Из чего складывается дорога на вахту
Вахтовый метод организации труда применяется в случаях значительного удаления места работы от места жительства работников и (или) места нахождения организаци ист. 297 ТК РФ . Работники, занятые на такой работе, не могут ежедневно возвращаться домой. В период вахты (как правило, это месяц) они живут вблизи объекта, на котором работают, в специально созданном вахтовом поселке, предоставляемом общежитии и т. п., а работодатели оплачивают им проезд к месту работы.
Варианты оплаты проезда могут быть следующими:
- <или> от места сбора до работы и обратно. Место сбора - это место нахождения организации или иное определенное администрацией место, куда работники должны прибыть для дальнейшей отправки на вахту. Доставка работников от места сбора к месту работы и обратно для организации обязательн ап. 2.5 Основных положений, утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.87 № 794/33-82 (далее - Основные положения); ст. 423 ТК РФ ;
- <или> от места жительства до места сбора (и обратно) и от места сбора до работы (и обратно). Желающих работать на удаленных объектах немного, поэтому организации нередко привлекают иногородних или даже иностранных работников. При этом многие работодатели оплачивают им также дорогу от дома до места сбора. По закону это не обязательно, подобные компенсации прописываются в локальных нормативных актах, коллективных и (или) трудовых договорах.
Оплата работодателем дороги от места жительства когда-то была предусмотрена нормативн оп. 2.5 Основных положений . Сейчас это положение не действуе тРешение ВС от 17.12.99 № ГКПИ 99-924 . Однако, по мнению ВАС, это не означает, что работодатель не вправе компенсировать расходы на проезд от места жительства добровольн о;
- <или> от места жительства до места работы и обратно. Иногда встреча в пункте сбора теряет смысл. Ведь это раньше вахтовый метод был характерен для работы в труднодоступных районах или районах со сложными природными условиями (в частности, Крайнего Севера). То есть работники просто не могли приехать на такой объект самостоятельно. А сейчас в порядке вахты организовываются и обычные виды работ, если это выгодно работодателю. Так, суд, рассматривая спор о недоимке по ЕСН, признал правомерным применение вахтового метода для организации уборки московских улиц приезжими из других регионов Росси иПостановление ФАС МО от 08.07.2008 № КА-А40/6130-08 . В подобных случаях пункт сбора не нужен, работодатели оплачивают сразу путь от дома до работы.
Рассмотрим теперь, как учитывается оплата дороги при налогообложении.
Налогообложение расходов на дорогу
Налог на прибыль
В НК прямо сказано, что затраты на доставку вахтовиков от места жительства (сбора) до места работы и обратно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацие йподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ . При этом неважно, покупает ли организация билеты сама или компенсирует затраты работникам. Главное, чтобы соответствующая обязанность работодателя была предусмотрена коллективным договоро мподп. 12.1 п. 1 ст. 264 НК РФ ; Письма Минфина от 16.05.2013 № 03-03-06/1/17142 , от 30.06.2011 № 03-03-06/1/384 (п. 2) .
А как быть, если коллективного договора в организации нет? Ведь его наличие не обязательно. Тогда порядок оплаты расходов на доставку нужно отразить в трудовом договоре с вахтовико мПисьмо Минфина от 12.07.2005 № 03-05-02-04/135 .
Таким образом, затраты на проезд организация может учесть в «прибыльных» расходах при любом варианте.
НДФЛ и взносы
Оплату расходов по проезду к месту работы можно рассматривать как компенсацию затрат, связанную с исполнением трудовых обязанносте йст. 164 ТК РФ . Она обязательна для работодателя:
- в части «пункт сбора - вахта» - в силу нормативного акт ап. 2.5 Основных положений ; ст. 423 ТК РФ ;
- в части «дом - пункт сбора» либо «дом - вахта» - в силу локального нормативного акта, коллективного или трудового договора.
Поэтому НДФЛ и страховых взносов (в том числе «несчастных») тут быть не должн оп. 3 ст. 217 НК РФ ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее - Закон № 212-ФЗ); подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее - Закон № 125-ФЗ) .
Однако Минфин высказывал иное мнение. Он считал возможным не облагать только оплату проезда от места сбора, да и то при условии, что работники не имеют возможности добраться то точки назначения самостоятельно (в силу труднодоступности объекта). А оплата дороги от места жительства до места сбора (либо прямо от места жительства до работы) - это доход работника в натуральной форм еПисьма Минфина от 26.02.2013 № 03-04-06/5379 , от 24.04.2008 № 03-04-06-02/41 .
Мы обратились с вопросами к чиновникам, и вот что нам разъяснили.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Департамент развития социального страхования Минтруда России
“ Страховыми взносами в фонды (в том числе «на травматизм») не облагается только оплата проезда вахтовика от пункта сбора до места выполнения работы. Поскольку такие расходы признаются компенсационными выплатами, установленными ст. 302 ТК РФподп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ . А если организация оплачивает вахтовикам проезд от места жительства до работы и обратно, то на стоимость проезда нужно начислить страховые взнос ып. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ , так как такой компенсации в ТК не предусмотрено и эта оплата будет рассматриваться как выплата в пользу работника в рамках трудовых отношени й” .
Напомним, что непосредственно оплата проезда от места сбора предусмотрена советскими правилам ип. 2.5 Основных положений . А ст. 302 ТК РФ регулирует порядок выплаты надбавки и иные гарантии за работу вахтовым методом.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса
“ Закон не обязывает работодателя обеспечивать и оплачивать проезд вахтовиков от места жительства до места сбора или от места жительства до места выполнения работы. Следовательно, такая оплата либо возмещение работникам стоимости проезда признается доходом работника, полученным в натуральной форм еподп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ . Компенсационной выплатой, не облагаемой НДФЛ, является только оплата проезда от места сбора до места выполнения работ ып. 3 ст. 217 НК РФ ” .
Тем не менее в защиту работодателей недавно выступил ВАСПостановление Президиума ВАС от 08.04.2014 № 16954/13 : дополнительные гарантии и компенсации, установленные в организации, становятся обязательными для работодателя. Поэтому предусмотренные, к примеру, коллективным договором выплаты по возмещению оплаты проезда вахтовиков от дома до пункта сбора и обратно являются компенсационными, не входят в систему оплаты труда и не должны облагаться страховыми взносами. В качестве дополнительного аргумента ВАС сослался на порядок учета таких расходов при налогообложении прибыли. Как мы уже говорили, расходы на доставку сотрудников от места жительства до места работы - это прочие расходы, а не расходы на оплату труда.
Указанный спор касался недоимки по страховым взносам в отношении оплаты проезда вахтовиков к месту работы в районах Крайнего Севера. Однако сформулированная позиция, по сути, универсальна, вы можете ссылаться на нее в случае претензий ФСС по взносам «на травматизм», а также претензий налоговиков по НДФЛ.
Если вахтовик едет из Украины
Все вышесказанное применимо и к организациям, привлекающим на работу вахтовым методом граждан Украины.
Что касается пункта сбора, то он определяется администрацие йп. 2.5 Основных положений , и нигде не сказано, что пункт сбора должен быть один. Поэтому если работник может ехать разными путями, то продумайте все возможные пункты и зафиксируйте их:
- <или> в локальном нормативном акте по работе вахтовым методо мст. 297 ТК РФ ;
- <или> в трудовых договорах с вахтовиками.
Главное, чтобы работник успевал прибыть в пункт сбора в день, обозначенный в графике. Ведь в нем отражается время нахождения в пути от места сбора к месту работы на вахт ест. 301 ТК РФ . А график работы на вахте должен быть:
- согласован с профсоюзом (если он есть в организации) как ЛНАст. 372 ТК РФ ;
- доведен до сведения работников не позднее чем за 2 месяца до введения его в действие.
Следует также отметить некоторый риск для тех организаций, которые оплачивают проезд работников-вахтовиков кружным путем (Украина - Молдавия - Россия или Украина - Белоруссия - Россия). Если стоимость кружного пути будет существенно отличаться от стоимости прямого, то налоговики могут обратить внимание на этот нюанс при выездной проверке.
Как правило, в подобных случаях инспекторам нужен хоть какой-нибудь документ, обосновывающий, почему работник ехал не прямым рейсом, а в обход (справка об отмененных рейсах, о закрытии авиа- или железнодорожного сообщения и т. д.) Если такого документа нет, то стоимость проезда могут исключить из «прибыльных» расходов (исходя из экономической нецелесообразност ип. 1 ст. 252 НК РФ ). В связи с этим можно посоветовать следующее:
- каждый раз берите у работников письменные заявления с объяснениями, почему они выезжали из Украины именно таким путем. Но показывать их налоговикам до поры не нужно, только если возникнут вопросы;
- фиксируйте сведения о стоимости билетов «по прямой» - на случай, если проверяющих не удастся убедить в обоснованности расходов. Тогда настаивайте на том, чтобы из расходов сняли только разницу, а не всю сумму оплаты проезда.
Если вы применяете вахтовый метод, помните, что порядок его применения в организации должен быть урегулирован локальным нормативным актом. И обязательно прописывайте все виды компенсаций вахтовику в коллективном или трудовом договоре.
Возьмем простой пример: человек нашел себе вакансию, допустим, во Владивостоке, а сам живет в Саратовской области. Ему нужно проехать до Саратова и Москвы (автобус+поезд, около 1500 руб.), а затем лететь самолетом во Владивосток. Сайты авиабилетов выдают цену в 12 000 для самых дешевых билетов. Если добавить сюда неизбежные прочие дорожные расходы, поучиться никак не меньше 16 000 рублей. Немалая сумма, а если учесть обратную дорогу, то получиться 32 000! Вот почему всех вахтовиков очень интересует работа с оплатой проезда, ведь бывают случаи, что дорожные расходы равняются месячной зарплате или даже превышают её. Хорошо, когда место работы находится в разумных географических пределах, но это не всегда получается. Самые «денежные» места – это далекие от дома большинства россиян Крайний Север, Уренгой, Дальний Восток. На север едут из Украины, Казахстана, Молдовы: это очень далеко, большинству соискателей подходит только работа вахтой с оплатой проезда.
Что говорит законодательство об работе вахтой с оплатой проезда работодателем?
Сначала нужно разобраться с некоторыми «географическими» терминами – это очень важно для понимания принципов оплаты проезда на вахту за счет работодателя и/или за счет работника.
- Место жительства – это всем понятное определение.
- Место сбора – точка, где собираются вахтовики для отправки к месту работы вахтой.
- Место работы – это место, где работник выполняет свои трудовые обязанности по договору: прииск, завод, буровая и так далее. Иногда совпадает с местом трудовой деятельности: например, для повара, который трудится в вахтовом поселке.
В Постановлении Госкомтруда СССР от 31.12.1987 N 794/33-82 (ред. от 17.01.1990, с изм. от 19.02.2003) четко оговаривается, что «доставка работников осуществляется организованно от места нахождения предприятия или от пункта сбора до места работы и обратно экономически целесообразными видами транспорта» . Это всегда по закону делается за счет работодателя и его силами. Но законодательство РФ оставляет за работодателями право самим определять, что является «местом сбора» для вахтовиков.
Здесь есть варианты, особенно для удаленных районов страны. Пример: у золотодобывающей компании из Якутии точкой сбора может послужить как местонахождение организации в самом Якутске (офис), так и поселок вахтовиков на труднодоступном Оймяконе, куда только вертолетом можно долететь, а может – Москва, почему нет?
Какие есть варианты?
- От точки сбора до места работы и обратно – в обязательном порядке, это закон.
- От места жительства до точки сбора и обратно. На усмотрение работодателя, обычно прописывается в трудовом договоре и указывается в вакансии, но в любом случае перед поездкой этот важный момент нужно уточнить. Работа вахтой с оплатой проезда до места сбора – лучший и самый желанный вариант.
- От места жительства непосредственно до места работы. Так бывает: например, вахта с оплатой проезда для дорожных рабочих, горничных или охранников из регионов, которые трудятся вахтовым методом в Москве. Оплату проезда на вахту в Москву из соседних регионов предлагают большинство столичных работодателей.
Как происходит оплата?
Обычно вахтовик покупает билеты «за свои». По приезду билеты сдаются в финансовый отдел или бухгалтерию, а работнику начисляется полная компенсация стоимости билетов. Если речь идет об компенсации пути от точки сбора до места работы вахтовым методом и обратно, дополнительно выплачивается дневная тарифная ставка (ч. 8 ст. 302 ТК РФ) за каждый день в пути, включая время задержек, которые случились не по вине работника. Деньги начисляются на банковскую карточку или выдаются по зарплатной ведомости на руки.
Есть проблема: вахта с оплатой проезда с первой вахты
Такой вопрос часто задают новички, у которых зачастую просто нет денег на билет. Не стоит ждать, что добрый работодатель вышлет вам денежки на дорогу переводом – этого не будет. Здесь речь идет обычно о варианте «от места жительства до точки сбора». Работодателей можно понять: судить о ваших профессиональных и личных качествах до первой вахты они не могут. Возможно, вы даже три дня не выдержите, а зачем тогда оплачивать вам проезд? Вот почему часто встречаются вакансии «проезд оплачивается после первой вахты», а вакансии с оплатой проезда с первой вахты попадается крайне редко. Нарушения закона здесь нет.
Полезные советы для тех, кто ищет вакансии вахты с оплатой дороги
- Старайтесь найти прямого работодателя.
- Сразу уточняйте, за чей счет будет дорога к месту сбора от места жительства.
- Внимательно читайте трудовой договор или контракт, всегда оформляйтесь по закону и ТК РФ – это защитит ваши права.
- Избегайте сомнительных вакансий от непонятных бригад или частных лиц.
- На всякий случай всегда имейте с собой сумму денег, достаточную для обратного пути домой.
Полная компенсация расходов на дорогу от места жительства до точки сбора и обратно – самый привлекательный вариант, а до места работы вас доставят в любом случае.
Работа вахтой от прямых работодателей - свежие вакансии
Вахтовым методом называют своеобразную форму работы в месте, которое отличается от места постоянного жительства работника и при этом работник не имеет возможности ежедневно возвращаться домой. В английском языке этот термин имеет название fly-in fly-out.Работа вахтой в Российской Федерации
Согласно трудовому кодексу Российской Федерации, вахтовым методом является такой вид работ, при котором работник находится в значительном удалении от места своего жительства или же в удалении от места нахождения работодателя. Такой метод работы применяется, когда необходимо сократить сроки строительства, реконструкции или ремонта жилых и промышленных объектах в отдаленных районах страны, либо в районах необжитых, с особыми природными условиями. Зачастую работа вахтой используется в необжитых районах Крайнего Севера, то есть в тех местах, где обустройство постоянного места жительства является проблемой. При этом работнику, как правило, оплачивают проживание в месте работы и проезд от места общего сбора до объекта работы. Оплата от места жительства работника до места общего сбора является предметом соглашения между двумя сторонами.Вахтовая работа в Москве
В начале девяностых годов в стране сложилась сложная ситуация в трудовой сфере. Производство многих компаний резко упало, многие предприятия были разорены. С заводов было сокращено множество людей. Это в большей степени касалось именно регионов удаленных от центра страны. Поэтому люди были вынуждены искать работу в тех местах, где еще оставались рабочие места. Точкой притяжения кадров Центральной России стала Москва и Подмосковье, на Северо-Западе люди стали стекаться в Санкт-Петербург. Что касается остальной части России, много людей приезжало работать вахтой в крупные промышленные города, такие как Екатеринбург, Новосибирск и другие. В некоторых поселениях, которым пришлось наиболее тяжко, доля работников, работающих вахтовым методом достигала до 90% от общего количества взрослых людей.Вахтовый метод - график работы
Самым распространенным является график, при котором сотрудник 15 дней работает, а следующие 15 отдыхает. Это позволяет работникам отдыхать половину месяца, проводя их дома. Зачастую можно встретить неравномерный график. Например, когда работник два месяца работает - один отдыхает, три месяца работает - один отдыхает и даже когда он работает 4-5 месяцев. Следуют отметить, что последний вариант противоречит Трудовому законодательству, так как по нему продолжительность вахтовой работы не может превышать трех месяцев.Рабочее и нерабочее время при работе вахтой
Согласно Трудовому кодексу, смена на работе не может превышать двенадцати часов. Кроме этого, работник между сменами с учетом обеденного перерыва не должна составлять менее двенадцати часов. Еженедельный отдых должен предоставляться работнику в размере не менее 24 часов. В случае, если лимит работы превышен, оставшиеся часы отдыха работодатель должен предоставить работнику их в виде выходных.Оплата вахтового труда
Порядок начисления заработной платы описан в Трудовом кодексе Российской Федерации в разделе основных положений.Принципы оплаты заключаются в следующем:
- Работника, работающим по сдельному труду выплачивается сумма согласно существующим нормам и стоимости;
- Работникам, зарплата которых зависит от отработанного времени, плата производится за количество рабочих часов и установленной на них стоимости.
- Линейные руководители, осуществляющие руководство на объектах начисляется сумма из расчета отработанных часов и установленном окладе в месяц.
- Прочим служащим – из расчета отработанного времени и установленного месячного оклада.
Место жительства работников вахтового метода
Работодатель обязан оборудовать для работников жилой вахтовый поселок. В нем должны присутствовать все удобства, прописанные в Трудовом кодексе, а именно:- Почтовая связь;
- Организованное питание, места отдыха и досуга;
- Электроснабжение, водоснабжение и водоснабжение.
- Медицинский кабинет.
Недостатки вахтового метода
Такой вид трудовой деятельности осложняется многими факторами, такие как правовые, экономические и социальные издержки. Список издержек включает в себя такие факторы, как:- Опасность труда;
- Вред семейной жизни;
- Плохое развитие регионов;
- Тяжелые условия работы и проживания;
- Социальная уязвимость.
Российская Федерации очень большая страна, при этом она не равномерно заселена, и не везде благоприятные условия работы, в связи с чем у работодателей есть потребность привлечения на работу сотрудников, в отдаленных местах или в местности с тяжелыми климатическими условиями, используя вахтовый метод.
Работа вахтовым методом – это особая форма организации труда вне места постоянного проживания работников, в случаях, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту постоянного проживания. Особенностям регулирования труда лиц, работающих вахтовым методом посвящена глава 47 Трудового кодекса Российской Федерации (далее ТК РФ).
Организация работы вахтовым методом
Как правило вахтовый метод работы используется в случаях, когда экономически нецелесообразно ежедневное возвращение работников к месту постоянного проживания (домой). Вахтовый метод также может вводиться для сокращения сроков строительства, ремонта или реконструкции объектов производственного и социального назначения в необжитых и отдаленных районах или районах с особыми климатическими условиями, при необеспеченности района, в котором производятся работы, трудовыми ресурсами.
Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или места нахождения работодателя. В период производства работ вахтовый персонал (работники) проживает в специально создаваемых работодателями вахтовых поселках и через определенные промежутки времени возвращается к своему постоянному месту жительства. Проживание персонала в вахтовых поселках в период междувахтового отдыха запрещается, и работодатель обязан обеспечить выезд работников к постоянному месту жительства по истечении срока вахты.
Работодатели могут не создавать вахтовые поселки, а оплачивать проживание вахтовиков в общежитиях или других жилых помещениях, принадлежащих сторонней организации (ст. 297 ТК РФ).
Законодатель определил, что вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха (ст. 299 ТК РФ). При этом продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях на отдельных объектах продолжительность вахты может быть увеличена работодателем до трех месяцев.
Расходы на доставку сотрудников при вахтовом методе работы
Расходы на проезд сотрудников при вахтовом методе могут быть разделены на виды, это разделение влияет на порядок налогообложения, учета расходов.
Виды расходов можно разделить:
- Кто несет прямые расходы:
– организация самостоятельно приобретает билеты
– компенсирует сотруднику стоимость приобретенных им билетов
- Этапы доставки:
– от места сбора (от места нахождения работодателя) до места работы (и обратно).
– от места жительства до пункта сбора (и обратно)
Расходы проезда от места сбора или от места расположения предприятия (работодателя) до места работы вахтовым методом, работодатель может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией. Таким же образом оно может учесть и расходы на проезд работника от его места жительства до места работы вахтовым методом (подп. 12.1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). Тут важно не путать с доставкой от места жительства до места сбора. Иногда встреча в пункте сбора теряет смысл. Ведь это раньше вахтовый метод был характерен для работы в труднодоступных районах или районах со сложными природными условиями (в частности, Крайнего Севера), сейчас в порядке вахты организовываются и обычные виды работ, если это выгодно работодателю, данная позиция изложена в Постановлении ФАС МО от 08.07.2008 № КА-А40/6130-08 .
Но, чтобы учесть и расходы на проезд работника при вахтовом методе, такие расходы должны быть предусмотрены коллективным договором. Об этом еще раз напомнили финансисты из высшего финансового ведомства в письме Минфина России от 16 мая 2013 г. № 03-03-06/1/17142 . Это касается как расходов по доставке, когда проезд организует работодатель, так и расходов по возмещению работнику стоимости купленных им билетов.
При этом надо отметить, что согласно трудового законодательства, коллективного договора в организации может не быть, это следует из ст. 21, 22 ТК РФ. Как быть в этом случае, можно ли отнести в состав затрат при расчете налога на прибыль расходы на проезд работников при е отсутствии коллективного договора? Да, можно, но условие о применении вахтового метода и соответственно, о доставке сотрудник до места работы указывать сторонам в туровом договоре, данная позиция изложена в довольно старом письме Минфина России от 12 июля 2005 г. № 03-05-02-04/135 , но пока другой точки зрения изложено не было.
Расходы на проезд сотрудников от места жительства до пункта сбора (и обратно) организация компенсировать не обязана (решение Верховного суда РФ от 17 декабря 1999 г. № ГКПИ99-924), соответственно, организация не может учесть такие расходы по правилам подп. 12.1. п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом, если организация оплатила такие расходы, то независимо от применяемой системы налогообложения с суммы компенсации нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 , п. 2 ст. 211 НК РФ).
Можно ли принять к вычету «входной» НДС
Если организация самостоятельно приобретает билеты, то вычет НДС возможен при наличии счета фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ). При наличной оплате билета сотруднику счет-фактуру не выдадут. А возможность принять НДС к вычету на основании бланка строгой отчетности (билета) с выделенной суммой налога в законодательстве предусмотрена только для командировок (п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Вместе с тем в письме от 10 октября 2008г. № 03-07-11/333 Минфин России признал, что при оплате сотрудникам, работающим вахтовым методом, стоимости проездных билетов организация может принять налог к вычету на основании билета с выделенной суммой НДС.
Если организация компенсирует сотруднику стоимость приобретенных им билетов, НДС к вычету не принимайте. В таком случае не соблюдено одно из условий для вычета «входного» налога – принятие на учет активов, по которым применяется вычет (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Расходы на проезд при вахтовом методе как часть оплаты труда
Расходы на проезд могут рассматриваться в качестве расходов на оплату труда, такая опзиция изложена в письме Минфина России от 10 января 2008 г. № 03-04-06-02/2 . В письме указано, что расходы можно учесть не только на основании подпункта 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ, но и в качестве расходов на оплату труда в соответствии со ст. 255 НК РФ). К ним, в частности, относятся начисления компенсационного характера, связанные с режимом работы и условиями труда (п. 3 ст. 255 НК РФ).
Но в данном случае надо учитывать, что в соответствии со ст. 41 НК РФ доход определяется как экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 “Налог на доходы физических лиц” НК РФ.
Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Таким образом, оплата организацией билетов (ж/д, авиа) для работников либо возмещение работникам стоимости перелета от места жительства до места сбора или от места жительства до объекта и обратно признается доходом работников, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанных авиабилетов, оплаченных организацией, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
А если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, предприятие вправе самостоятельно определить, к какой именно группе оно их отнесет (п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ). Таким образом, компенсационные выплаты могут быть учтены и в качестве расходов на оплату труда. Дополнительным условием является и в этом случае, что эти выплаты должны быть предусмотрены трудовым или коллективным договором.
В последнее время понятие вахтовый метод стал более распространённым. Если ранее люди выезжали из Москвы в поисках работы на стройки Сибири и Севера, то в наши дни в этом стремительно развивающемся центре России открывается множество вакансий. Рабочие приезжают на строительство промышленных объектов, домов, на прокладку инженерных коммуникаций. Сюда прибывают люди из стран СНГ и даже из дальнего зарубежья, и в большинстве случаев для всех находится работа. Чаще всего люди ищут работа вахтой в Москве с проживанием и питанием, которые предоставляет непосредственно сам работодатель, так как это удобно, когда работа и жилье находятся на одной территории.
В наши дни на работу вахтой в Москве приезжают люди разного пола, разных профессий, которые не могут найти работу в тех местах, где проживают. В столице появляется все больше людей с хорошим достатком, и поэтому работа вахтой в Москве с проживанием подойдет и домработнице, и садовнику или няне. Используя наш сайт, эти люди имеют возможность связаться с прямыми работодателями и среди свежих вакансий найти работу по душе. Многие приезжают в Москву чтобы заработать побольше денег, но затраты на проживание и питание в условиях большого города довольно высоки и могут составлять больше половины от заработка, работодатели, которые предоставляют работу вахтой с проживанием в Москве предоставляют жилье бесплатно, что дает существенную экономию для работников.
Уважаемые соискатели, откликайтесь на понравившиеся вакансии, отправляете резюме, предоставляйте положительные отзывы с прежних мест работы, и вы гарантированно получите хорошую работу.
